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大陸稅法查詢

我寫了一些Excel和稅法的文章,寫Excel時我是函數狂人,有時候一個簡單的指示可以做的事,我喜歡編寫一長串的函數達到相同效果,寫稅法時我是法條狂人,常常去問會計師已經得到直接的答案,但我受過正規法律系教育,特喜歡追查到白紙黑字的法條依據。所以我的文章只要有提到法律規定,後面一定跟著一句「XX法第XX條」,有讀者來信問我怎麼搜索的,其實這是江湖一點訣,說穿了不值錢,以下分享我行走大陸稅法江湖的老招:

一、給百度一個稅法關鍵詞,正常第一個出現的是百度百科、第二個是百度知道、第三個是百度經驗或百度文庫,不要懷疑,百度在中國能雄據七成的搜索市場,靠的不僅僅是谷歌自毀長城,如果不是本身硬底子功夫,百度早就被搜狗、360、有道這些互聯網一哥們給瓜分了。但我現在找的法律條文,所以不要百度、也不要中華會計網校、找法網之類的來源,我就是要最正宗的:「國家稅務總局稅收法規庫」(http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/main.jsp),通常我留存的法律文件,都是來自於此。

國家稅務總局稅收法規庫

二、首先看到這個稅收法規庫的左邉,下拉式選單有好幾個分組:稅種類別、優惠政策、徵收管理等,從這裡可以看出這個國家中央級最高稅務領導機關的權威性,可以這麼說,所有跟稅收有關的,它說了算,所以我一向最喜歡這個網站,也只認定這個網站。

稅種類別、優惠政策、徵收管理等

三、除了像各個倉庫一樣的稅法文件檔案室外,稅收法規庫也提供檢索功能:「高級查詢(展開)」。我最常用兩種檢索方式:年度序號和標題檢索。例如說,我知道有個《關於出口企業申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關問題的公告》是2013年第30號,就會在年度輸入「2013」、在序號輸入「30」,這樣該文件就會跳出來,實際點開檢閱,文檔很貼心,會告訴你目前條文的效力狀況,如果有附件,可以直接從網頁下載。

高級查詢(展開)

四、如圖所示,每一個法律文件和通知公告,我都喜歡做成WORD檔,標黃底加紅粗體字,內容龐大的基本法令,我以前甚至還會編輯書籤超連結,特別是我剛從台灣事務所跳到大陸當財會主管,面對全然陌生的大陸稅法體系,大學時常常口袋一本六法全書的我,根本是見獵心喜,迅速建立我自己的強大稅法庫,話說回來,我在台灣事務所的暗黑日子,其實也建立了一套完整的台灣稅法庫。想當年,台灣查帳客戶所有關於稅法的問題,我可是一個都沒漏接,怎奈何隨著我跨越台灣海峽,那些曾經野心勃勃的查帳資料庫,都變成一堆古董了。

迅速建立自己的強大稅法庫

五、標題是另外一種我會用到的檢索方式。例如輸入「出口货物退(免)税」,馬上列出一長串看了頭皮發麻的文件,有時候我真的想從事學術研究,或者實在沒有其它途徑得知年度序號時,我會試著用標題檢索大海撈針(是的,大海撈針!)。

例如輸入「出口货物退(免)税」

六、實務上面對陌生的稅法議題,一開始想直接找規範文件和在稅法資料庫大海撈針,不但沒有效率,而且不確定有結果,比較可行方案,是回歸百度懷抱。想當年,除了開放MP3搜索,「百度一下,你就知道」這句響亮口號,不知道為百度打下多少江山!當初我還在台灣事務所上班,為了快速瞭解查帳產業(Understand Business),「奇摩知識+」是我的事業好伙伴,重要到在外派大陸前夕,我還很惶恐將來沒辦法「你今天奇摩了嗎?」怎麼辦。不過到了大陸不久,我馬上跳槽到全球最大中文搜索引擎:百度。其中的百度百科,在內容多樣和豐富完整性上,完全和知識+不在同一水平上。不信,可以百度一下「出口退稅」或是「營改增」看看。

百度一下「出口退稅」或是「營改增」看看

七、除了百度百科和國家稅務總局的完美組合,還有些官方網站,必要的時候也是很重要。每個地方例如蘇州,都有自己的國稅局和地稅局網站,這些網站通常也有稅法資料庫,但我一般不會在那裡找,因為國家稅務總局才是我的權威來源。不過,研究法令規定是一門學問,實務上如何申報操作,又是另一門功夫。大陸幾乎所有例行性稅務申報,都是直接網上申報,申報的平台,就是地方性的稅局網站,實際造訪這些網站,會發現除了關鍵的網上辦稅服務廳,還會有很多很詳盡的辦稅指南,所以呢,不想被部門稅務專員忽悠的財會主管,有時間應該多到地方稅局網站逛逛,勇敢地自己報個幾次稅,保證一點就通。

江蘇省國家稅務局

八、有些大陸企業會將關務掛在財務部底下,原因是關務和稅務是連結的,報關最重要的是要不要繳稅、繳多少稅,這情形尤其是在有做結轉手冊和出口退稅的企業,更加明顯直接,所以我對海關總署的官網也不陌生。這裡要特別提一下這個官網,我自己有在搞網站,知道做SEO(Search Engine Optimization)不容易、租服務器花錢、編網頁代碼傷神,可是你看這個海關總署官網,不用另外弄一個法令資料庫,只要一欄搜索框,實際輸入「進出境快件」,它不但有「結果分類」、「熱門標籤」,可以「按相關度排序」、「按時間排序」,還有「高級搜索」,更神的是那「找到相關結果約10962結果,用時0.064秒」,天呀,這不是在谷歌大神或百度大神,才會看到的東西嗎!實際上的使用者經驗,我所有海關的規範性文件,還真的只需要這一欄搜索框,這已經不是什麼硬體軟體的發展建設了,這是一種很乾脆的強悍!

海關總署的官網

九、大陸財會主管所涉及的法令,大致可分三類:稅局、海關、外匯,前面介紹了稅局海關,剩下外匯。大陸早期外匯管控嚴格,資金一進一出絶對是審查核實登記,因此外匯法令發展成熟。我們都知道,大陸互聯網的發展後來居上、真正超英趕美,這個耀眼光芒,不僅在百度淘寶騰訊這民間三巨頭馬車有目共睹,在官方體系上,稅局海關外匯和銀行的3+1聯網核查,更是做到了防火牆滴水不漏。拿我最常提的出口退稅來說,報關出口的海關環節,出口收匯的外匯銀行環節,申報退稅的稅局環節,如果是製造業很常見的結轉出口,到最後還有一個手冊核銷環節,都是一關卡一關,環環相扣、互相勾稽,弄得整個很像完整的ERP體系,只能說大陸經濟起飛的同時,剛好適逢互聯網興起,因此制度規範的發展和資訊科技做到完美結合!大陸資料庫夠龐大,人民勤奮,所以的確是一頭沉睡中巨獅,哈扯遠了。

回到財會工作,記得我前幾年首次登陸,進口付匯要登記核銷,出口收匯要備查核銷,資本外債也要備案審批,那時候我在外匯法令也下過苦工,同樣地,官網國家外匯管理局法規庫是我的寶藏兼導師,大概所有我實務上接觸到的,在那裡都可以找到答案。不過幾年後我二次登陸,發現除了外債,進出口收匯付匯幾乎都不用管了,這個我想一方面是外匯管控逐步鬆綁,另方面也是提高效率,從逐筆審查走向總量管制,從一個都不能少走向企業分類篩選。儘管法令再怎麼鬆綁,基本規範精神還是在的,有興趣研究的朋友,歡迎光臨國家外匯管理局官網!

歡迎光臨國家外匯管理局官網

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